本報(bào)記者滕娟 “業(yè)財(cái)融合”是近年來財(cái)務(wù)界的熱議話題。隨著我國一系列稅制改革的推進(jìn)，人們對稅收的關(guān)注度越來越高，“業(yè)財(cái)稅融合”即業(yè)財(cái)稅一體化的概念隨之被提出。近期，基于“業(yè)財(cái)融合”與“業(yè)財(cái)稅一體化”理念，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授蔡昌提出，法律融入“業(yè)財(cái)稅”已經(jīng)成為一種必然，“業(yè)財(cái)法稅融合”是一種財(cái)稅管理的新趨勢。
那么，“業(yè)財(cái)法稅融合”理念的產(chǎn)生基于什么樣的思想和邏輯框架?通過何種方式以及如何應(yīng)用于實(shí)踐?將會產(chǎn)生什么樣的成效和反響?《財(cái)會信報(bào)》記者就此專訪了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授蔡昌和江西太平洋宇洪建設(shè)有限公司董事長余洪鋼。
新思維
財(cái)稅管理創(chuàng)新思維——業(yè)財(cái)法稅融合
所謂“業(yè)財(cái)融合”，也稱“業(yè)財(cái)一體化”。簡單地從字面理解，即為業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化，使二者有機(jī)結(jié)合，更好地支持企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?！皹I(yè)財(cái)融合”是新時代財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的方向。
自2012年“營改增”試點(diǎn)以來，我國進(jìn)行了一系列稅制改革，人們對稅收的關(guān)注度越來越高，企業(yè)的納稅意識逐漸增強(qiáng)，納稅風(fēng)險(xiǎn)意識逐步提高，“業(yè)財(cái)稅融合”應(yīng)運(yùn)而生。蔡昌在接受記者采訪時說，相較于“業(yè)財(cái)融合”，“業(yè)財(cái)稅融合”提升了企業(yè)運(yùn)營及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的價值認(rèn)知，其內(nèi)涵與外延有所拓展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)三大流程———業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、稅務(wù)管理流程的有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)處理和業(yè)務(wù)操作融為一體。
業(yè)財(cái)法稅融合是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)代財(cái)稅管理要求，通過數(shù)據(jù)挖掘、信息傳播、信息共享的科技手段，有機(jī)融合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、稅務(wù)活動，在合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)手段、稅收政策、法律工具等，從規(guī)劃、決策、組織、控制和評價等方面全面提升效率、降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理協(xié)同行為。
“從管理協(xié)同視角出發(fā)，將法務(wù)、稅務(wù)元素同時引入‘業(yè)財(cái)’”，會產(chǎn)生‘業(yè)財(cái)法稅融合’的聚變效應(yīng)”，蔡昌認(rèn)為，業(yè)財(cái)法稅融合思想凸顯業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、稅務(wù)四位一體的重要性，體現(xiàn)的是一種管理協(xié)同思維，強(qiáng)調(diào)的是一種基于風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向的場景融合與部門協(xié)同。業(yè)財(cái)法稅融合旨在形成一種能夠涵蓋運(yùn)營模式、財(cái)務(wù)管理、法律規(guī)制、稅務(wù)管理的系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)管控模式，使經(jīng)營業(yè)務(wù)及其管理流程得到來自財(cái)務(wù)、法律、稅收的全方位管控，達(dá)到業(yè)務(wù)運(yùn)營無障礙、法律操作無縫隙、財(cái)稅管理無風(fēng)險(xiǎn)的最佳效果。概言之，業(yè)財(cái)法稅融合思想為企業(yè)的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、財(cái)稅合規(guī)、價值創(chuàng)造提供了穩(wěn)固的奠基石，成為新時代管理變革與技術(shù)進(jìn)步的新引擎。
業(yè)財(cái)法稅融合思想的形成與脫穎而出，是系統(tǒng)論思想應(yīng)用于財(cái)稅管理的一次創(chuàng)新，也是學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界對合規(guī)性認(rèn)知的一次飛躍。
蔡昌指出，從我國經(jīng)濟(jì)社會實(shí)踐出發(fā)，業(yè)財(cái)法稅融合思想之所以能夠脫穎而出，得益于三大前提條件。一是信息共享。以大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等為代表的新一代信息技術(shù)為企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)法稅融合”提供了技術(shù)條件。二是法律滲透。商業(yè)模型、票據(jù)開具、抵稅與記賬必須完全符合法律規(guī)范，具有內(nèi)在的邏輯關(guān)聯(lián)性。三是管理流程。流程觀念使得業(yè)務(wù)秩序環(huán)環(huán)相扣，價值鏈、稅收鏈為業(yè)務(wù)交易提供完整的證據(jù)鏈，“業(yè)財(cái)法稅融合”實(shí)現(xiàn)各類業(yè)務(wù)活動之間的內(nèi)在貫通，從而形成全流程管控的閉環(huán)。
在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)導(dǎo)向下，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、稅務(wù)四個部門不斷交流、協(xié)商、權(quán)衡并形成四方制衡下的最優(yōu)方案。而這種四方制衡下最優(yōu)方案的形成過程，就是業(yè)財(cái)法稅融合的實(shí)現(xiàn)過程。
蔡昌進(jìn)一步指出，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)法稅融合，需要考慮賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)披露、稅務(wù)管理與合同簽訂、節(jié)點(diǎn)控制、憑證獲取等環(huán)節(jié)的無縫銜接，構(gòu)建包括合同文本、財(cái)務(wù)資料、完稅憑證等在內(nèi)的完整的“證據(jù)鏈”。
合同是商業(yè)活動、交易結(jié)構(gòu)的主要載體。合同鎖定了交易結(jié)構(gòu)，同時也成為影響財(cái)務(wù)結(jié)果和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要證據(jù)。企業(yè)在財(cái)務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)安排時，往往是以合同文本為依據(jù)的，合同自然成為財(cái)務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)安排“證據(jù)鏈”的關(guān)鍵證據(jù)。
稅務(wù)規(guī)劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，主要是在依法合規(guī)的前提下，借助于商業(yè)邏輯、經(jīng)濟(jì)合同等的事先安排，科學(xué)規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)與商務(wù)活動，以無可爭辯的事實(shí)依據(jù)和法律規(guī)范，實(shí)現(xiàn)合法降低企業(yè)的稅收成本及涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
“真正的業(yè)財(cái)法稅融合，一是必須做到準(zhǔn)確把握稅收契約思想，把握交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)安排等的法律界限;二是必須保證交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)安排具有完整的‘證據(jù)鏈’，且證據(jù)材料之間具備內(nèi)在邏輯一致性，能夠?yàn)椤皹I(yè)財(cái)法稅融合”提供有力的法治支撐?！?/span>
蔡昌表示，業(yè)財(cái)法稅融合將推動稅務(wù)管理創(chuàng)新。稅務(wù)管理作為一個溝通政府與企業(yè)的重要橋梁，具有植根于業(yè)務(wù)、起源于法務(wù)、取材于財(cái)務(wù)的特點(diǎn)。將稅務(wù)管理作為業(yè)財(cái)法稅融合行動實(shí)踐的落腳點(diǎn)，既能充分體現(xiàn)業(yè)財(cái)法稅融合四位一體、耦合協(xié)同的特征，又能“窺一斑而知全豹”，全面推進(jìn)業(yè)財(cái)法稅融合的實(shí)踐創(chuàng)新。
新模式
突破傳統(tǒng)EPC模式——大建安財(cái)稅籌劃平臺
任何一種理念和理論的提出，都是來源于實(shí)踐并回歸到實(shí)踐中去。實(shí)際上，業(yè)財(cái)法稅融合思想的形成，也是源自學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界的不懈探索與認(rèn)知深化，同時在實(shí)踐中不斷得以發(fā)展。
平臺經(jīng)濟(jì)是互聯(lián)網(wǎng)時代一種重要的新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，能夠有效整合資源、創(chuàng)造價值。平臺作為產(chǎn)業(yè)鏈的中樞聯(lián)結(jié)點(diǎn)，有效聯(lián)結(jié)多方供需關(guān)系和交易行為，圍繞產(chǎn)業(yè)生態(tài)圈實(shí)現(xiàn)需求方與供給方的高效匹配。平臺經(jīng)濟(jì)順應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，同時也為業(yè)財(cái)法稅融合的實(shí)踐與拓展提供了基礎(chǔ)性條件。大建安財(cái)稅籌劃平臺就是業(yè)財(cái)法稅融合思想應(yīng)用于實(shí)踐的一個典范。有著20多年建筑、房地產(chǎn)行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的余洪鋼介紹，大建安財(cái)稅籌劃平臺是ETC模式與平臺經(jīng)濟(jì)的無縫對接，其原理以業(yè)務(wù)生態(tài)為基礎(chǔ)，在法的框架下用工程承包思維解決房地產(chǎn)、建安行業(yè)的財(cái)稅問題，符合“業(yè)財(cái)法稅融合”的邏輯框架，體現(xiàn)“業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、稅務(wù)”四位一體，相互關(guān)聯(lián)、相互協(xié)調(diào)、相互印證。
所謂EPC模式即EPC工程總承包模式，是集設(shè)計(jì)、采購、施工于一體的工程承包合同模式，不同于以業(yè)主為核心的傳統(tǒng)工程承包模式，而是各部分施工單位分別向業(yè)主(發(fā)包方)負(fù)責(zé)的承包合同模式。在EPC模式下，總承包方將設(shè)計(jì)(E)、采購(P)、施工(C)融為一體，涵蓋設(shè)計(jì)、設(shè)備采購、建筑施工、安裝調(diào)試等具體工程業(yè)務(wù)，是一種總承包上統(tǒng)領(lǐng)多種類工程項(xiàng)目，直接向業(yè)主(發(fā)包方)負(fù)責(zé)的工程承包模式。
在EPC模式下，由于存在總承包這一角色，其統(tǒng)籌安排設(shè)計(jì)、采購、施工的一體化工程建設(shè)活動，具有成本可控、流程貫通、責(zé)任明確等顯著優(yōu)勢。
當(dāng)今世界，人類社會呈現(xiàn)加速發(fā)展、綜合發(fā)展的強(qiáng)勁態(tài)勢，供需關(guān)系模式發(fā)生根本性變化，綜合性需求不斷增強(qiáng)，一站式服務(wù)深受社會各界歡迎。EPC模式遇上平臺經(jīng)濟(jì)，從而誕生了大建安財(cái)稅籌劃平臺。蔡昌認(rèn)為，大建安財(cái)稅籌劃平臺適應(yīng)了人類社會發(fā)展的這一基本規(guī)律，在工程總承包中涵蓋各種建安工程及綜合性服務(wù)并使之融為一體，是EPC工程總承包模式演化中一次質(zhì)的飛躍。
余洪鋼對工程、法律、稅務(wù)等領(lǐng)域有獨(dú)到的研究和見解，是國內(nèi)為數(shù)不多多領(lǐng)域跨學(xué)科的復(fù)合型實(shí)戰(zhàn)專家，對大建安財(cái)稅籌劃平臺新模式抱有極大的信心和憧憬，系統(tǒng)歸納總結(jié)八大操作模式，并已經(jīng)應(yīng)用于實(shí)踐、實(shí)現(xiàn)成功落地。
他解釋道，大建安以建安為載體，搭建平臺，對合理交易結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，所有的稅籌都是基于交易結(jié)構(gòu)的一種合理調(diào)整或優(yōu)化，其基本要素是合同，在合同中充分展示交易結(jié)構(gòu)，實(shí)際上就是經(jīng)營模式的變化。
大建安EPC總承包經(jīng)營模式基于國際項(xiàng)目管理理念，利用建筑安裝工程行業(yè)多種承包模式，將房地產(chǎn)項(xiàng)目從土地一二級聯(lián)動開發(fā)到設(shè)計(jì)、施工、采購、咨詢、墊資、推廣等項(xiàng)目開發(fā)協(xié)同管理進(jìn)行戰(zhàn)略整合的一種稅務(wù)規(guī)劃管理模式，為平臺經(jīng)濟(jì)的一種典型模式，主要適用于房地產(chǎn)開發(fā)與建筑施工領(lǐng)域。
余洪鋼表示，大建安財(cái)稅籌劃平臺突破了傳統(tǒng)EPC模式的局限性，具有開放性、包容性特征，以一種開放的姿態(tài)承接各種綜合性工程建設(shè)項(xiàng)目，為業(yè)主(發(fā)包方)提供勘察、設(shè)計(jì)、設(shè)備采購、建筑施工、項(xiàng)目融資、工程咨詢、項(xiàng)目托管、工程監(jiān)理、靈活用工、零星勞務(wù)、物業(yè)管理、銷售代理、廣告宣傳、土地開發(fā)一二級聯(lián)動等一站式服務(wù)。
他同時進(jìn)行深度解讀，大建安財(cái)稅籌劃平臺涵蓋3大市場主體：甲方(建設(shè)投資機(jī)構(gòu))、乙方(總承包商)、丙方(外部資源機(jī)構(gòu))，代表著以大建安EPC模式聯(lián)結(jié)的社會資源整合過程。其運(yùn)行原理基于業(yè)財(cái)法稅融合、合同拆分、平臺經(jīng)濟(jì)、總部經(jīng)濟(jì)、資金鏈管理、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、項(xiàng)目總控、風(fēng)險(xiǎn)防控八個方面，通過合法、靈活、創(chuàng)新的八種建安工程承包模式即EPC總承包+項(xiàng)目融資+工程托管+廣告營銷模式、工程建筑總承包模式、聯(lián)合體工程承包模式、建設(shè)工程分包、工程承攬模式、主體勞務(wù)+工程承攬組合模式、專業(yè)施工班組模式、委托代征稅合作模式，借助大建安財(cái)稅籌劃平臺和公司注冊地的政策優(yōu)勢，提供獨(dú)特的具有創(chuàng)新價值的大建安財(cái)稅籌劃操作方案，全面、深度地解決建安工程項(xiàng)目和房地產(chǎn)開發(fā)中的各類財(cái)稅“痛點(diǎn)”。
通過平臺獨(dú)創(chuàng)的建安稅籌模式，引入設(shè)計(jì)+施工+托管咨詢+墊資等=總承包大建安模式，以工程定額+簽證為依據(jù)，為房地產(chǎn)項(xiàng)目提供建安配套服務(wù)，科學(xué)籌劃其大建安成本，合理合法地大幅降低土地增值稅和所得稅，最終可以增加10%~20%的利潤，實(shí)現(xiàn)利潤倍增。
據(jù)了解，大建安財(cái)稅籌劃平臺由江西太平洋宇洪建設(shè)有限公司(以下簡稱“宇洪建設(shè)”)聯(lián)袂北京中經(jīng)陽光稅收籌劃事務(wù)所發(fā)起設(shè)立。宇洪建設(shè)是江西省建筑行業(yè)先進(jìn)企業(yè)，靖安縣龍頭企業(yè)。平臺擁有一批財(cái)稅界、工程界的知名專家和中國稅務(wù)律師雄厚資源，以及法律界政府法律顧問和律協(xié)會長等國內(nèi)頂級和行業(yè)專家級的稅務(wù)工程法務(wù)專業(yè)人士，打造一支專業(yè)精湛的專業(yè)化工程咨詢、管理服務(wù)團(tuán)隊(duì)，形成全國性的為房地產(chǎn)、建筑工程領(lǐng)域服務(wù)的工程咨詢、財(cái)稅管理專業(yè)化平臺，在政策允許的范圍內(nèi)，幫助企業(yè)科學(xué)合法規(guī)劃財(cái)稅，提高項(xiàng)目的投資回報(bào)率。
近期，宇洪大建安在業(yè)務(wù)合作過程中采用最新與第三方支付合作———引入國有商業(yè)銀行第三方支付即資金托管及監(jiān)管業(yè)務(wù)平臺，確保運(yùn)營中的資金安全。
余洪鋼稱，此模式現(xiàn)階段具有唯一獨(dú)特性，具有可操作性和變通性強(qiáng)等特點(diǎn)，不因政策變化而受到較大影響。免費(fèi)優(yōu)質(zhì)提供合法科學(xué)創(chuàng)新的房地產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)稅優(yōu)化落地解決方案、建安工程財(cái)稅優(yōu)化落地解決方案，以及提供房地產(chǎn)、建安業(yè)務(wù)與法律咨詢服務(wù)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所名譽(yù)所長，中國法學(xué)會財(cái)稅法學(xué)研究會副會長，國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院原院長，享受國務(wù)院特殊津貼的專家賈紹華研究員高度評價“大建安”，是一個把“業(yè)財(cái)法稅”有機(jī)鏈接起來的新思維，能夠?qū)崿F(xiàn)EPC工程承包模式的創(chuàng)新。
目前，大建安EPC財(cái)稅籌劃平臺模式已在江西、廣西、廣東、貴州、山東等多地房地產(chǎn)企業(yè)試點(diǎn)推行，大建安財(cái)稅平臺新模式已經(jīng)在全國鋪開，進(jìn)入實(shí)踐運(yùn)營與推廣階段。
新生態(tài)
平臺技術(shù)變革產(chǎn)物——稅收經(jīng)濟(jì)生態(tài)
“平臺經(jīng)濟(jì)+交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)+大數(shù)據(jù)技術(shù)=稅收經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈”，這是互聯(lián)網(wǎng)時代構(gòu)造稅收經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈的嶄新公式，揭示出平臺經(jīng)濟(jì)、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合后產(chǎn)生的聚變效應(yīng)。
自然界的生態(tài)圈是指生物群落及其生存環(huán)境之間基于依存于共生關(guān)系，共同融合形成的一種動態(tài)平衡系統(tǒng)。稅收經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈與自然界的生態(tài)圈有著極為相似的特征與運(yùn)行規(guī)律，體現(xiàn)著人類經(jīng)濟(jì)活動創(chuàng)造財(cái)富和稅權(quán)分配的一種動態(tài)平衡機(jī)制。稅收經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈的形成意味著在稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境中萌生了一種新的機(jī)制，即在互聯(lián)網(wǎng)時代以數(shù)字經(jīng)濟(jì)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等作為環(huán)境背景和技術(shù)工具，使稅收經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈的各參與主體與環(huán)境背景、技術(shù)工具融合為一體，形成一種新的稅收經(jīng)濟(jì)平衡關(guān)系。
簡言之，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，平臺經(jīng)濟(jì)與交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)相結(jié)合，產(chǎn)生了聚變效應(yīng)，催生出新的稅收經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈。一種新的稅收經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈的形成，必然會形成新的交易結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程，改變原有的利益格局與生態(tài)環(huán)境，構(gòu)筑稅收經(jīng)濟(jì)生態(tài)圈一種新的利益均衡機(jī)制，推動宏觀經(jīng)濟(jì)和市場微觀主體不斷前行，為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)繁榮和社會進(jìn)步貢獻(xiàn)動力之源。
